风险警示!负数财务费用引发的补税案

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营地改革后,各种占用和借入资金的收入,包括金融产品持有期间的利息收入,信用卡透支的利息收入,购买转售金融产品的利息收入,保证金融资的利息收入和证券借贷,以及售后融资利息和利息的性质,如回租,票据,罚息,贴现票据和贷款,根据贷款服务需缴纳增值税。今天,小编将分担由负财务费用引发的增值税核查案。到底是怎么回事?让我们来看看吧公司A是一家私营有限责任公司,成立于2008年12月,注册资金5000万元。该公司主要从事铸造产品的开发,制造和销售。 2019年6月,当地税务机关公司对2017-2018纳税实施税务检查。

2017年,公司自行申报企业所得税收入8053.6万元,上缴增值387.4万元,缴纳企业所得税49.8万元。 2018年,自行申报企业所得税收入9182.2万元,增值税482.23万元,企业所得税55.9万元。

2017年0月17日2018年度财务费用相关数据指标

(单位:万元)

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如上表所示,在核实财务费用相关数据时,检查人员发现公司有足够的流动资金,公司在2017年和2018年没有外部借款活动,两个纳税年度的财务费用均为负数。

那么,负财务成本的具体原因是什么?检查员向公司的财务人员询问了这一点。财务人员解释了以下内容:

A公司属于集团的三级全资子公司。为降低集团的资金使用成本,集团公司必须规定子公司必须在每周五工作前将公司的所有账户流动性转移到集团指定的办公室。银行账户形成一个资金池,由集团公司集中使用。如果集团或其子公司资金短缺,相关单位需要向集团申请资金。申请获批后,集团公司将把资金池中的相应资金分配给单位使用。对于子公司转入集团银行账户的资金,集团公司根据各子公司转移的总金额,集团公司资金占用的天数计算应付给子公司的资本占用费,低于银行的贷款利率。并按季度支付。

A公司取得集团公司支付的资本占用费后,在企业所得税中作为利息收入处理。由于没有对外借款,年利息费用为0.因此,2017年和2018年企业所得税结算的财务费用栏根据负数,0-78.4=-78.4万元,0-83.2=-8320万元。

检查人员进一步询问A公司获得上述利息收入后如何处理增值税?

财务人员解释说,我们公司认为该模型属于统一借贷业务,集团公司向公司支付的利率同时低于银行贷款利率。因此,我们公司将获得的利息收入免征增值。税务处理。

那么,统一业务是什么?财务官的陈述是否正确?检查员向财务人员作出以下政策解释:

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016] 的有关规定:

统一团聚业务分为以下两种情况:

案例1,企业集团核心企业或企业集团向金融机构借款或从发行债券取得资金后,将借入的资金分配给下属单位(包括独立核算单位和非独立单位)。会计单位,下同),下属单位收回退还金融机构或债券购买者本金和利息的业务。

情景2.企业集团向金融机构借款或从债券发行中获取资金后,集团财务公司与企业集团或集团下属单位签订统一的贷款偿还合同,并将资金分配给企业集团或集团的下属。单位收取本金和利息,然后将其转移到企业集团,企业集团统一归还金融机构或债券购买者的业务。

在统一团聚业务中,企业集团或企业集团的核心企业以及集团所属的金融公司向企业集团或集团的下属单位收取不高于支付给财务的利率的利率。机构或已支付债券的票面利率。利息免征增值税。

如果贷款单位收取的利息高于支付给金融机构的利率或支付的债券票面利率,则应全额缴纳增值税。

简而言之,统一借贷业务是指企业集团或一组公司的核心集团从外部借入资金分配给下属单位并收集利息的行为。 A公司集团的资金池来自内部子公司。其业务基本上是集团公司使用子公司的资金并支付利息的行为。因此,它不是统一的贷款业务。 A公司获得的利息收入应缴纳增值税。

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在听取了检查员的政策解释后,A公司的财务人员同意检查员的意见,并将问题反馈给集团公司。集团公司也同意该问题并要求其子公司对该问题进行退税。

最后,根据有关规定,地方税务机关将向A公司缴纳税款和滞纳金。